ACTUALIZACIÓN DE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUOTAS DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Y LA UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN

Impuesto sobre la renta para personas físicas

La Ley del Impuesto Sobre la Renta obliga a los patrones a calcular y enterar el impuesto sobre la renta correspondiente a aquellas personas que les prestan servicios personales subordinados, empleando para tal efecto las tarifas mensual y anual publicadas en la citada Ley, mismas que se ubican en los artículos 96 y 152 respectivamente.

Al respecto, resulta importante mencionar que el artículo 152 en comento, establece en su último párrafo que, cuando la inflación acumulada desde la última actualización exceda del 10%, las cantidades contenidas en la tarifa para determinar el impuesto correspondiente a las personas físicas se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado.

Así, el pasado 22 de diciembre de 2017 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (en adelante DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (en adelante la Resolución), misma que estará vigente del día 1° de enero hasta el 31 de diciembre de 2018.

Por otro lado, el 29 de diciembre de 2017 se dieron a conocer en el DOF diversos Anexos a la Resolución, entre los cuales se encuentra el Anexo 8 que contiene las tarifas aplicables a cálculos de retenciones semanales, quincenales y mensuales en materia de pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, así como las tarifas aplicables a personas físicas con actividad empresarial, con ingresos por arrendamiento y por la enajenación de bienes.

Cabe señalar que esta actualización significa un ajuste a la baja en los pagos de impuesto sobre la renta de los ingresos obtenidos en todos los regímenes de las personas físicas.

Consideramos que es de suma importancia tener en cuenta estas modificaciones para efectos del cálculo de las nóminas correspondientes durante el ejercicio fiscal de 2018, ya que será necesario parametrizar el sistema informático que se utilice para tal efecto.

Para su consulta, a continuación encontrará las tarifas actualizadas correspondientes al cálculo mensual y anual del impuesto sobre la renta, así como del subsidio al empleo:

Tarifa aplicable durante 2018 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales.

 Límite inferior  Límite superior  Cuota fija  Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
    0.01 578.52    0.00 1.92
 578.53 4,910.18  11.11 6.40
 4,910.19  8,629.20  288.33  10.88
 8,629.21  10,031.07  692.96  16.00
 10,031.08  12,009.94  917.26  17.92
 12,009.95  24,222.31  1,271.87  21.36
 24,222.32  38,177.69  3,880.44  23.52
 38,177.70  72,887.50  7,162.74  30.00
 72,887.51  97,183.33  17,575.69  32.00
 97,183.34  291,550.00   25,350.35  34.00
 291,550.01  En adelante  91,435.02        35.00

Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2018.

Límite inferior  Límite superior  Cuota fija  Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
 0.01  6,942.20  0.00  1.92
 6,942.21  58,922.16  133.28  6.40
 58,922.17  103,550.44  3,460.01  10.88
 103,550.45  120,372.83  8,315.57  16.00
 120,372.84  144,119.23  11,007.14  17.92
 144,119.24  290,667.75  15,262.49  21.36
 290,667.76  458,132.29  46,565.26  23.52
 458,132.30  874,650.00  85,952.92  30.00
 874,650.01  1,166,200.00  210,908.23  32.00
 1,166,200.01  3,498,600.00  304,204.21  34.00
 3,498,600.01   En adelante  1,097,220.21  35.00

Tabla del subsidio para el empleo

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

 Para Ingresos de  Hasta Ingresos de  Cantidad de subsidio para el empleo mensual
 $  $  $
 0.01  1,768.96  407.02
 1,768.97  2,653.38  406.83
 2,653.39  3,472.84  406.62
 3,472.85  3,537.87  392.77
 3,537.88  4,446.15  382.46
 4,446.16  4,717.18  354.23
 4,717.19  5,335.42  324.87
 5,335.43  6,224.67  294.63
 6,224.68  7,113.90  253.54
 7,113.91  7,382.33  217.61
 7,382.34  En adelante  0.00

Impuesto especial sobre producción y servicios

Por su parte, la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios señala que las cuotas aplicables a los combustibles automotrices y combustibles fósiles se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a partir del 1° de enero de cada año.

En este sentido, el viernes 29 de diciembre de 2017, se publicó en el DOF el Acuerdo por el cual se actualizan las cuotas referidas aplicables para el ejercicio fiscal de 2018, de la siguiente manera:

Combustibles automotrices

1. Combustibles fósiles

a. Gasolina menor a 92 octanos 4.59 pesos por litro. b. Gasolina mayor o igual a 92 octanos 3.88 pesos por litro. c. Diésel 5.04 pesos por litro.

2. Combustibles no fósiles 3.88 pesos por litro.

Combustibles fósiles

1. Propano 6.93 centavos por litro. 2. Butano 8.98 centavos por litro. 3. Gasolinas y gasavión 12.17 centavos por litro. 4.Turbosina y otros kerosenos 14.54 centavos por litro. 5. Diésel 14.76 centavos por litro. 6. Combustóleo 15.76 centavos por litro. 7. Coque de petróleo 18.29 pesos por tonelada. 8. Coque de carbón 42.88 pesos por tonelada.

Unidad de Medida y Actualización

Por otro lado, precisamos que el día 10 de enero del presente se publicó en el DOF el valor de la Unidad de Medida y Actualización, el cual, con motivo de la entrada en vigor del “Decreto por el que se declaran reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo” será utilizada como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar los montos de pago de las obligaciones y supuestos previstos en las Leyes Federales.

En este sentido, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía dio a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $80.60 pesos, el mensual es de $2,450.24 pesos y el valor anual es de $29,402.88 pesos.

Las cantidades mencionadas en el párrafo anterior se encontrarán vigentes a partir del 1° de febrero de 2018.

Sin más por el momento, quedamos a sus órdenes en caso de cualquier duda o comentario adicional que requieran en relación con el contenido del presente.

Saludos cordiales,

Herbert Bettinger Barrios
Socio Director