Agosto 31 de 2017.

Estimados Clientes y Amigos:

El 29 de agosto del presente año se publicó en la página de Internet del SAT la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y sus Anexos 1-A y 3. En este sentido, el Anexo 3 referente a los Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales, se adiciona el criterio denominado “Inversión de recursos retornados al país en acciones emitidas por personas morales residentes en México.” en el cual se establece que se considerará que realizan una práctica fiscal indebida:​

Los contribuyentes que opten por pagar el ISR en términos del “Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México”, publicado en el DOF el 18 de enero de 2017, que los recursos retornados al país hubieren sido invertidos en acciones de personas morales residentes en México y que dicha persona moral invierta los recursos que recibió en el extranjero, siempre que:​

  1. El contribuyente que optó por pagar el ISR en términos del referido Decreto, ejerza el control sobre las decisiones de las personas morales a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, a grado tal que pueda decidir de manera directa o por interpósita persona, el momento de realizar un reparto de utilidades o de distribución de los ingresos, utilidades o dividendos, así como el destino de los mismos y de las inversiones y;​
  2. Los recursos que se hubieran invertido en el extranjero por la persona moral que los recibió sean retornados al país con posterioridad al 19 de octubre de 2017.​

​Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica anterior.​

Lo anterior no va acorde con el espíritu del “Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México” que otorga una facilidad de pago del ISR que se establece en el mismo, y tiene como objetivo el retorno del capital mantenido en el extranjero para aplicarse en actividades productivas que coadyuven el crecimiento económico del país y que esta medida es oportuna y complementaria a la necesidades de inversión al interior del país derivadas de las reformas estructurales.​

Por lo anterior, en caso que alguno de ustedes se encuentre en esta situación o tenga cuestionamientos relacionados con el Decreto analizado en el presente, con todo gusto se pueden se acercar con nosotros para asesorarlos.​

Saludos cordiales,

Herbert Bettinger Barrios
Socio Director